所得稅

所得稅為根據 1 月 1 日至 12 月 31 日里所得的收入而征收的稅金。所得稅的計算方式如下。

①收入－經費等＝所得金額（Ａ）

②所得金額（Ａ）－各種扣除（參照１－３）＝征稅所得金額（Ｂ）　

③征稅所得金額（Ｂ）× 稅率

征稅所得金額（Ｂ）越高，稅率也會階段性地提高。

1 納稅義務者與所得稅的征收對象的所得范圍
 

根據以下居住形式的區分，所得稅的征收對象的所得范圍有所不同。

（１）居住者

在日本國內有“住址”的人，或者至今為止連續 1 年以上有“居所”的人。符合條件的人稱之為“居住者”。 其包括國外收入來源所得在內的全部所得收入為所得稅征收的對象。

提示：“住址”與“居所”

·♦ “住址”是個人生活的據點，是否是生活的據點，根據客觀事實（在日本是否就業、配偶以及其他共謀生計的親屬是否在日本等）來評判。

· ♦“居所”是人們相當長的期間連續居住，但不至于說是生活的據點的場所。

（２）非永住者

“居住者”內，不持有日本國籍，并且在過去 10 年內在國內有住址或居所的期間合算在 5年以下的人。符合條件的人稱之為“非永住者”。

其包括①國外收入來源所得之外的所得與 ②國外收入來源所得之中，在國內拿到的或者從國外匯款到的為所得稅征收的對象。
 

（３）非居住者

“居住者”、“非永住者”以外的人（在外國有住址等）稱之為“非居住者”。其包括在日本國內上班的工資、起因于在日本國內的提供勞務的酬金等只有國內來源所得收入為所得稅征收的對象。

2 所得稅的確定申報與納稅
 

關于所得稅，要自己計算當年內所產生的所得的金額與所得稅的金額，在申報期限之前向稅務署提交確定申報書，核算被預先征收的所得稅等的余缺。這個手續叫做“確定申報”。
 

（１）需要確定申報的人

拿工資的人中其大部分人所得稅等被源泉征收后，會經過年終調整核算，因此不需要確定申報。但其中，原則上，以下條件的人需要進行確定申報。

· ♦從一個地方拿到工資，并且工資所得與離職金所得以外的所得金額的合算金額超過20 萬日元的人

· ♦從兩個地方以上拿到工資，并且沒有被年終調整的工資的收入金額和工資所得與離職金所得以外的所得金額的合算金額超過 20 萬日元的人

· ♦從工資以外的事業或股票交易等獲取所得，而所得稅算下來需要繳納稅金的人等根據確定申報要繳納稅金的人，必須由納稅者本人在期限前繳納（稅務署不會發出關于繳納的通知等）。

繳納方法有以下幾種。

①銀行匯款

②直接繳納 (e-Tax 轉賬 ) 或網上銀行

③信用卡線上支付

④使用智能手機支付應用支付

⑤以現金支付（便利店、銀行、郵局或稅務署窗口等）
 

（２）確定申報后所得稅會被退還的人

· ♦由于所得扣除等被源泉征收的所得稅繳納過多的話，

通過確定申報繳納的所得稅將會退還。退還方式為向郵局或銀行賬戶匯款領取。

· ♦沒有由于源泉征收等繳納過多的所得稅的話，將不會退還所得稅。
 

（３）確定申報與納稅的期限

關于每年份的所得稅，確定申報的咨詢以及申報書的受理期間為次年 2 月 16 日至 3 月15 日為止。

※稅務署的閉館日（周六?周日?節假日等），原則上不進行確定申報的咨詢以及申報書的受理。所得稅確定申報的納稅期限為 3 月 15 日。

※如果這個期限（3 月 15 日）正好是周六?周日?節假日等，則將次日以后的工作日作為期限。
 

（４）從日本離境

· ♦在日本將失去住址以及居所，原則上在離境前要辦理關于當年工資的年終調整。

· ♦如同（１）一樣需要確定申報，必須在離境前確定申報以及納稅。

· ♦離境后如有需要辦理確定申報或納稅等手續，請選一位居住在日本國內的納稅管理人，并向主管稅務署提交“納稅管理人申報書”。離境后，由納稅管理人代理本人辦理手續。

3 主要的所得扣除
 

考慮到每個人的具體情況，符合以下條件者，在計算所得稅時，可扣除一定的金額。如您是非居住者，可使用的扣除的種類會受到限制。
 

（１）有撫養親屬的情況

· ♦您若有撫養親屬，且符合被撫養人合算所得金額在 48 萬日元以下（2019 年以前為38 萬日元以下）等一定條件時，可享一定金額的所得扣除。

· ♦在撫養的親屬若是非居住者，必須在確定申報書上附上“可證明是親屬的資料（戶籍抄本等）”及“可證明在撫養的資料（從金融機構匯款時的資料等）”，或者在提交確定申報書時出示。

· ♦2023 年以后，如果撫養的親屬年齡是在 30 歲以上未滿 70 歲的非當地居民，且不符合以下任何一項，就不能享受所得稅減免。

①該親屬是因留學而在日本沒有了住址的親屬。

②該親屬是殘障人士。

③當年，為了支付生活費或學費，自己向其該親屬支付了 38 萬日元以上。
 

（２）有配偶的情況

· ♦有配偶時，滿足一定條件，可享一定金額的所得扣除。

· ♦配偶若是非居住者，必須在確定申報書上附上“可證明是配偶的資料（戶籍抄本

等）”及“可證明正在提供撫養的資料（從金融機構匯款時的資料等）”，或者在提交確定申報書時出示。
 

（３）若支付了社會保險費

若支付了自己或共謀生計的配偶以及其他親屬的社會保險費（健康保險、國民養老金、厚生養老金保險等），可享支付金額份的所得扣除。
 

（４）若支付了生命保險費等

若自己支付了一定費用的生命保險費、護理醫療保險費以及個人養老金保險費，可享一定金額的所得扣除。
 

（５）若支付了醫療費

自己或共謀生計的配偶以及其他親屬的醫療費超過一定金額時，可享與醫療費金額相應的所得扣除。

4 預先扣繳與年終核算
 

· ♦拿工資的外國人從雇主處領取工資時，所得稅會被扣除（預先扣繳）。

· ♦在當年最后一次領取工資時，會進行所得稅的核算（年終核算）。

· ♦支付工資者必須交給工資領取者記載有支付金額等內容的“扣繳單據”。
 

5 租稅條約特例
 

若母國與日本之間簽訂有租稅條約，當滿足一定條件時，所得稅將得到減輕或免除。